Акциз на Паливо! Зміни 2020! Акцизна накладна – новий порядок. Торгівля. Пальне. Суміші. Акцизний склад. Облік. Платники, розпорядники. Ліцензування. Конфіскація. Штрафи 50.000-1.000.000-2.000.000грн
Программа
ЗМІНИ В “ПАЛИВНИЙ АКЦИЗ” 2020!
ВЕРХОВНА РАДА внесла зміни до ПКУ та Закону №481 “Про ліцензування”
щодо покращення адміністрування акцизного податку з реалізації пального.
1. Закон № 466 (Проект № 1210).
- Зміни по акцизному податку з реалізації пального відповідно до Закону № 466 (законопроект № 1210).
- Карантині зміни по акцизному податку з реалізації пального.
2. СУТТЄВІ зміни щодо Акцизної накладної (АН).
- Новий Порядок!
- Впроваджуються додаткові обов’язкові реквізити.Ознака для зведених акцизних накладних.Ознака щодо реалізації пального у паливний бак транспортного засобу платника через паливороздавальну або оливороздавальну колонки з акцизного складу, який не є місцем роздрібної торгівлі пальним.Ознака щодо реалізації пального з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу або обладнання, або пристрою.
- Зведені АН. Визначено випадки, у яких складаються зведені АН та змінено термін для їх реєстрації до 15 календарних днів.
- Підприємства роздрібної торгівлі можуть самостійно обирати спосіб складання АН у разі відпуску через колонки (щоденну / зведену).
- Встановлено триденний термін для реєстрації АН за експортною операцією.
- Коли акцизна накладна складається в одному примірнику?
- Уточнено кількість та види ознак для АН для полегшення обліку та систематизації використаних обсягів пального.
- Розрахунок коригування. Надано можливість складення РК до АН, для виправлення помилкових реквізитів отримувача.
3. ЛІЦЕНЗУВАННЯ.
- Хто підпадає під ліцензування.
- Введення ліцензування на виробництво, зберігання, оптовий та роздрібний продаж пального.
- Хто не підпадає. Хто має право зберігати пальне без отримання ліцензій.
- Які терміни проведення ліцензування.
- ОТРИМАННЯ ЛІЦЕНЗІЙ. Документи. Процедура. Механізм проведення ліцензування та необхідні для цього документи.
- Чи потрібна ліцензія, якщо здійснюється торгівля фасованим товаром.
- Скільки потрібно ліцензій при виробництві пального?
- Чи надається ліцензія на роздрібну торгівлю за відсутності РРО?
- Чи необхідно отримувати ліцензію на зберігання пального, якщо склад не є акцизним?
- Чи потрібна ліцензія, якщо пальне зберігається виключно в баках автотранспорту / С/Г техніки?
4. Адміністрування акцизного податку! Суттєві зміни.
5. Акцизні склади:
- УВАГА! Зміна поняття – зміна кількості акцизних складів!Що є акцизним складом пересувним.Що не є акцизним складом пересувним.
- Які трансортні засоби не потрапляють до акцизних складів пересувних?
- Переглянуто терміни та порядок застосування ШС за порушення правил обліку, виробництва та обігу пального на АС.
6. Для кінцевих споживачів подовжено термін для звітування про обіг пального в резервуарах (ел. д-т) до 15 календарних днів.
7. ВЛАСНЕ СПОЖИВАННЯ НЕ ВКЛЮЧАЄ:
- Зберігання польного 3х осіб.
- Реалізацію пального на користь 3х осіб, в т.ч. надання послуг заправлення власним пальним, крім окремих категорій платників податків.
8. Передбачено відкриття ДПС інформації про всі акцизні склади, зареєстровані в СЕАРПСЕ. Чи є загроза?
9. ПІДРЯД.
- Заправка техніки за договорами підряду (СГ та добувні підприємства…) ? реалізація чи власне споживання?
- Чи є виходом заміна договорів підряду на договори оренди техники з екіпажем?
10. Механізм для внесення залишків пального до системи суб’єктами господарювання:
- Які зберігають пальне для інших суб’єктів господарювання;
- Які використовують його для власного споживання.
11. Вексель, основні зміни:
- Право на отримання інформації особою, що видала вексель щодо всіх АН, які складені на постачання пального за векселем, який видала.
- Передбачено можливість оформлення векселя для бензинів авіаційних з терміном погашення до 270 днів.
- Карантині зміни для операцій по яким оформлюється вексель
12. Роздрібна торгівля пальним – реалізація скрапленого вуглеводневого газу в балонах для побутових потреб населення та інших споживачів.
13. Термін запровадження системи співставлення показників витратомірів та СЕАРПСЕ на 1.10.2020. Тестовий режим з 1.07.2020.
Консультації та відповіді на індивідуальні запитання учасників від спікера-практика!
14. Специфіка ОПТОВОЇ та РОЗДРІБНОЇ ТОРГІВЛІ.
15. «Пальне» та його реалізація – оновлені визначення та нові правила!
- Які нові товари заплановано віднести до поняття «пальне».
- Визначення понятть «пальне» та «реалізація пального».
- Наслідки зміни цього поняття для суб?єктів господарювання.
16. Суміші.
- Змішування палива безакцизного та підакцизного.
17. «Акцизний склад» – нове визначення.
- На кого розповсюджується?
- Заходи які необхідно здійснити для визначення наявності акцизного складу.
- Як бути з порожніми резервуарами та не придатними для використання?
- Чи потрібно вважати акцизними складами ємності, підключені до котельні?
- Запровадження з 1.07.2019 «акцизного складу пересувного».
- Чи є бак автомобіля акцизним складом пересувним?
- Чи можна бензовози вважати обладнанням?
18. «Розпорядник акцизного складу» та «платник акцизного податку з реалізації пального». Зміна поняття.
- В чому відмінність від попередніх редакцій?
- Коло суб?єктів господарювання які з 1.07.2019 є такими розпорядниками та платниками.
- Розширення визначення платника акцизного податку.
- Хто є розпорядником у випадку оренди резервуару?
19. Ведення обліку обсягів пального або спирту етилового.
- Здійснюється за допомогою оновленої Системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (далі – СЕАРП та СЕ).
20. Удосконалення Системи електронного адміністрування реалізації пального.
- Впровадження обліку в розрізі місць фактичного знаходження пального – в стаціонарних «акцизних складах» або «акцизних складах» пересувних розпорядника акцизного складу.
- Контроль за фактичним переміщенням пального від виробника/імпортера до кінцевого споживача.
21. Реєстрація Платником акцизного податку, Розпорядником акцизного складу.
- Реєстрація в СЕАРП акцизних складів.
- Відповідальність за не реєстрацію акцизних складів та акцизних складів пересувних в СЕАРП.
- Реалізація пального з використанням карток/талонів. Чи є необхідність в реєстрації платником акцизного податку з реалізації пального?
- Чи треба реєструвати склад, якщо здійснюється торгівля фасованим товаром та в яких обсягах?
- Чи є платником акцизного податку компанія-перевізник?
- Чи потрібно реєструватися платником акцизного складу, якщо оптова торгівля, але паливо знаходиться на зберіганні у нафтобази?
- Хто і коли подає заявки на переміщення пального бензовозами (власними або арендованими)?
22. Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального в резервуарі.
- Порядок його ведення.
- Реєстрація платником податку витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального в резервуарі.
- Терміни для облаштування акцизних складів засобами вимірювальної техніки.
- Відповідальність за не обладнання та/або відсутність реєстрації витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального.
- З’єднані ємності – як бути з засобами вимірювання?
23. Електронні документи щодо даних про залишки пального та про обсяги обігу пального.
- Порядок формування та подання електронних документів.
- Як бути при змішуванні пального з різними кодами УКТЗЕД в одному резервуарі?
- З якого періоду потрібно надавати інформацію з витратомірів і рівномірів.
- Штрафні санкції за несвоєчасне подання/неподання електронних документів контролюючому органу.
24. АКЦИЗНА НАКЛАДНА (АН).
- Коли, ким та в якій кількості примірників складається.
- Різні терміни реєстрації акцизних накладних для різних типів операцій з пальним.
- Які підакцизні склади і коли відображаються в акцизній накладній.
- Як виписувати податкову накладну, коли покупець не є платником акцизного збору.
- Як і коли використовувати зведену акцизну накладну.
- Кількість примірників акцизної накладної при заправці транспорту на АЗС по карткам.
- Чи потрібно виписувати акцизну накладну на заправку кожного свого автомобіля.
- Як виписувати акцизну накладну, якщо заправляєш паливом підрядників.
- Як виписувати акцизну накладну, якщо транспортний засіб за 1 день перевозить паливо різним покупцям.
- Відповідальність за несвоєчасну реєстрацію / не реєстрацію акцизних накладних.
- Як працює механізм заявки на поповнення обсягу залишку пального та як це пов’язано з реєстрацією акцизної накладної.
ШТРАФНІ САНКЦІЇ (коли діють)! ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ. РИЗИКИ!
25. Порушення вимог щодо встановлення та реєстрації витратомірів-лічильників та рівнемірів. Штрафи у розмірі:
- 20.000 грн. за кожний необладнаний резервуар та/або не зареєстрований рівнемір – лічильник, а також за кожне необладнане місце відпуску пального наливом з акцизного складу та/або не зареєстрований витратомір-лічильник;
- 50.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.
26. Порушення вимог щодо відправлення даних витратомірів та рівнемірів до ДФСУ. Штраф у розмірі:
- 1.000 грн. за кожний не переданий електронний документ до ДФС застосовується з 01.01.2020.
27. Порушення термінів реєстрації АН/РК.
28. Порушення вимог щодо реєстрації акцизних складів розпорядниками АС. Штрафи у розмірі:
- 1.000.000 грн. за перше порушення;
- 2.000.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.
29. Розмір штрафів за здійснення діяльності без ліцензії:
- 1.000.000 грн. за виробництва пального;
- 500.000 грн. за оптову торгівлю пальним або зберігання пального;
- 250.000 грн. за роздрібну торгівлю пальним;
- 500.000 грн. за надання послуг із зберігання пального іншим суб’єктам господарювання та/або реалізацію пального іншим особам на підставі ліцензії на зберігання пального, отриманої відповідно до абз. 2 ч. 41 ст. 15 Закону № 481.
30. Порушення провадження госпдіяльності. Штрафи у розмірі:
- Від 1 000 до 2 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян ! з конфіскацією пального та транспортного засобу (ТЗ).